中国的税收营商环境持续改善

“纳税”作为衡量一国营商环境的一项重要指标，是近年来中国改革力度较大的领域之一。近日，普华永道与世界银行联合发布的《2020年世界纳税报告》（下称报告）显示，中国的税收营商环境持续改善，成绩稳步提升，显示了近几年来中国税务机关在减税降费方面持续发力，创造更加宽松的税收营商环境，促进经济社会高质量发展。普华永道中国税务部主管合伙人吴家裕在接受采访时表示，税收营商环境优化正助力企业在中国市场运营。

 

据了解，报告通过四项指标，对全球190个经济体2018年度的税收营商环境进行量化评估，分别是“纳税次数”、“纳税时间”、“总税收和缴费率”和“报税后流程指数”。同时，报告也是对世界银行旗舰报告《营商环境报告》中“纳税”指标的详细解读。

 

报告的主要目的是在统一假设的基础上，从一个虚拟“样本公司”的视角横向比较世界各经济体的税负和税务合规负担。为了使各经济体的数据具有可比性，全部经济体使用同一样本公司，不考虑各经济体在历史背景、社会体制、经济发展阶段和税费制度设计等方面的差异，也不适用任何投资优惠或其他与经营年限和企业规模不相关的税收优惠。

 

减税降费让纳税人、缴费人切实获得改革红利

 

“减税降费”是近两年中国宏观经济调控和积极财政政策的重要关键词。2018年，为应对国内外经济形势变化，中国陆续出台了一系列减税降费措施，具体包括：深化增值税改革（下调增值税税率、放宽小规模纳税人年销售额标准并对部分行业实施留抵退税）；惠及民生的个人所得税全面改革（开始推行综合与分类相结合的计税方法、新增个人专项附加扣除、着力减轻中低收入者的个税负担）；进一步扩大享受企业所得税税收优惠的小型微利企业范围；出台推动创新创业发展的多项税收政策，包括提高企业研发费用加计扣除比例、固定资产加速折旧、创投基金个人所得税政策等。

 

吴家裕称，这些举措体现了中国为助力实体经济发展、增强纳税人获得感作出的持续努力，对降低“双创”成本、进一步激发市场主体活力发挥了积极作用。

上述多项改革举措已经体现在该报告中，世界银行对于中国实施减税降费的效果给予了充分认可和积极评价，中国的“总税收和缴费率”指标显著降低。不过需要说明的是，受限于世界银行的方法论以及样本公司的基本假设，这些举措未必能全部适用于样本公司，例如鼓励研发的优惠政策、个人所得税改革等均不属于样本公司的考查范围，因而无法完全体现在报告成绩中。

 

增值税留抵退税帮助企业改善现金流

 

2018年，中国对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业等18类行业符合条件的企业，以及电网企业实行增值税留抵退税。在2018年试行的基础上，2019年4月1日起，留抵退税对全行业企业全面放开。其中，针对部分先进制造业纳税人进一步放宽了留抵退税条件，并加大留抵退税力度。

 

留抵退税制度的落地可以有效节约企业资金成本，对于部分创业企业、科技企业等都将产生重要影响。此外，2019年10月，国务院发文调整完善了增值税留抵退税的中央和地方分担机制，从制度层面进一步保障了留抵退税的可操作性和持续性。

 

吴家裕认为，从政策层面而言，世界银行关注并认可中国2018年度的增值税留抵退税制度是清晰和明朗的。不过世界银行也认为，一项制度改革从出台、到落地、再到全面普及通常存在一定的时滞。因此，世界银行在《2020年世界纳税报告》中对中国2018年8月起实行的增值税留抵退税制度未给予一定分数。他表示：“结合2019年起中国已经对全行业企业实行增量留抵退税制度，并且出台了更为清晰的操作指引，我们期待在以后的评估年度，中国的增值税留抵退税实践可以反映在报税后流程指数成绩中。”

 

中国纳税服务改革持续发力

 

近两年来，中国在纳税次数、纳税时间以及企业所得税更正申报等方面均处于全球较为领先水平，纳税指标总体在金砖五国中位列前三。世界银行对中国在优化升级电子纳税申报和缴款系统等方面所取得的成果也予以了积极评价。

 

2019年，中国出台了《优化营商环境条例》，税务机关也开 启了提升税收营商环境的新征程。伴随着中国实施更大规模的 减税降费措施，如降低企业社保缴费负担、实施小微企业普惠 性税收减免、继续深化增值税改革、推行城镇土地使用税和房 产税合并申报、以及智能化电子税务局建设等。吴家裕表示：“我们相信在未来的《世界纳税报告》中，中国的成绩和排名将 有机会进一步提升。”

 

值得关注的是，该报告的初衷和目的并不是单纯对各经济体的税收营商环境进行排名，而是使得各经济体了解其他国家的先进税收实践，并从中汲取经验。有目共睹的是，中国税务机关正在积极探索中国特色的税收营商环境提升之路，逐步培养为纳税人服务的文化，从而加深税企双方的理解与互信。吴家裕称，展望未来，在优化税收营商环境的大背景下，期待中国税收征管体制的进一步改革，在推进税收立法的过程中不断优化和简并税制，以期为纳税人营造更加简明、高效的税收征管体制。

 

根据普华永道对《2020年世界纳税报告》的全球趋势以及中国在报告中表现的观察，新技术的发展为各经济体的税务机关提升税收征管效率提供了更多可能性。回顾中国，中国近几年运用大数据实现政府部门间数据共享、“互联网+税务”、发票管理电子化等提升纳税服务的举措，有效推动了中国的纳税时间从15年前的832小时提升至近年的138小时，而纳税次数由37次降至7次。

 

在优化税收营商环境的大背景下，广大纳税人也期待税收征管体制的进一步改革，推动税企关系更新。普华永道对TEI（税务高管协会）成员开展的“中国税收营商环境调研”调研显示，中国如何进一步简并增值税税率、增值税留抵退税制度以及税收事先裁定制度在TEI成员中关注程度最高。吴家裕称，期待随着中国税收法定的进程加速、“减税降费”措施持续发力、税收征管信息化和便利化改革不断深入，未来，中国纳税人的获得感将进一步提升，稳定、公平、透明、可预期的中国税收营商环境指日可待。